1月3日，据最能手民检察院官微，最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶典型案例，最高检经济行恶检察厅负责东谈主答记者问。全文如下：
照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶 促进本钱阛阓健康踏实发展
——最能手民检察院经济行恶检察厅负责东谈主就发布照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶典型案例答记者问
社会主义阛阓经济是信用经济、法治经济。党的二十届三中全会提议，充分阐述阛阓在资源成就中的决定性作用，提高上市公司质料，建立增强本钱阛阓内在踏实性长效机制。上市公司及相关企业诚信规划，真正、准确、完满败露信息是本钱阛阓健康踏实发展的基础。司帐、审计、保荐、法律、钞票评估等中介组织通过提供专科、零丁作事，保险信息败露真正灵验，保险营业各方正当职权，在范例公司企业规划、顾惜阛阓诚信基础等方面阐述了迫切的审核把关作用。关联词，也有部分中介组织未认真履行职责，严重不负累赘以致成心提供伪善证明文献，主动配合上市公司及相关企业财务作秀，严重破损本钱阛阓诚信基础，侵害投资者正当职权，应当照章重办。
检察机关深入贯彻习近平法治念念想，紧紧围绕高质料发展主题，从严打击本钱阛阓财务作秀行恶，照章根究上市公司、中介组织等“作秀者”处分。为进一步加强全链条惩治，警示种种中介组织照章依规、履职尽责，压实中介组织“看门东谈主”累赘，促推形成遵法诚信的本钱阛阓生态，最能手民检察院编发该批照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶典型案例。这些案例聚焦事实认定、法律适用等重心难点问题，明确办案规则，对退缩和打击中介组织财务作秀活动具有示范率领作用。最高检经济行恶检察厅厅长杜学毅就相关问题申诉记者温雅。
问题一：这批中介组织财务作秀相关行恶典型案例有哪些特色?
答：最高检从频年来检察机关办理的中介组织财务作秀相关行恶案件中认真筛选，挑选出3个在案件办理、法律适用等方面有亮点、有率领意旨的案件看成典型案例发布。这批案例主要有以下特色：
一是彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀相关行恶，保护投资者正当职权的司法作风。第一，在照章惩治上市公司财务作秀行恶的同期，对峙“一案双查”，全链条追诉中介组织配合财务作秀相关行恶；第二，既根究与公司企业共同筹办作秀、配合作秀的中介组织东谈主员的处分，也对违抗执业准则，严重不负累赘的中介组织东谈主员根究相应的处分；第三，在办理刑事案件历程中照章配合证券纠纷特殊代表东谈主诉讼，刑民配合高效处置涉案财产，不让作秀者得回任何经济上的公正。检察机关通过履行法律监督职责，准确适用法律，对不同规模从事不同行务的中介组织实施的财务作秀相关行恶照章追责，彰显从重办治的司法作风，切实顾惜本钱阛阓次序，保护投资者正当职权。
二是隐蔽现时中介组织财务作秀相关行恶的主要类型，在率领高质效办案上具有很强的针对性。从发案情况看，现时中介组织财务作秀行恶主要纠合于司帐、审计、钞票评估等业务规模，专科性较强，奈何准阐明定行恶事实、辞别相关东谈主员累赘是办案的重心和难点。对此咱们分别录取上市公司年报审计、要紧投资、钞票评估等不同行务类型的案例，归纳了中介组织东谈主员在履职历程中较为常见的违抗执业准则的具体发扬，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负累赘的认定例则，供办案参考鉴戒。
三所以案释法，对促进中介组织范例履职、健康发展具有警示进修意旨。这批案例涵盖注册司帐师、钞票评估师等中介组织东谈主员多种行恶本领，包括按照企业事先设定的数据“量身定制”审计申诉或者评估申诉，核稽察证“走过场”、不履行必需的审计核查体式，主动配合、协助企业修改财务数据，以致率领伪造审计凭据等。咱们发布这批案例，意在以案释法，警示指令中介组织从业东谈主员照章依规履行职责，死守“不作假账”的底线，不触碰法律红线，促推论业范例健康发展。
问题二：检察机关在惩治财务作秀相关行恶方面遴荐了哪些灵验举措？
答：本钱阛阓财务作秀相关行恶，主要包括违章败露、不败露迫切信息罪，诓骗刊行证券罪，背约毁伤上市公司利益罪以及中介组织提供伪善证明文献罪和出具证明文献要紧失实罪。检察机关对峙把照章从严打击财务作秀相关行恶，顾惜投资者正当职权摆在履职尽责的迫切位置，通过不竭加大惩治力度，落魄财务作秀乱象，彰显照章重办、全链条追责的司法作风，促推构建公开透明、诚信为本的阛阓环境。
一是加大财务作秀相关行恶惩治力度。2021年于今，世界检察机关共告状财务作秀相关行恶案件206东谈主。其中，2024年1月至11月，告状82东谈主，同比加多78.3%。2021年于今，最高检共挂牌督办31件要紧财务作秀案件，向所在检察机关交办了一批财务作秀案件。各地检察机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的要紧案件，照章从严追诉控股鼓吹、实质适度东谈主、董事、监事、高档不停东谈主员、中介组织从业东谈主员等累赘东谈主员。
二是加强办案率领，明确司法法式。2022年，最高考查同公安部更正发布证券行恶立案追诉法式，进一设施整财务作秀相关行恶常见罪名的入罪情形、数额法式，织密追责法网，强化投资者职权保护。2024年，最高检经济行恶检察厅印发《对于办开心务作秀行恶案件相关问题的解答》，处置财务作秀行恶案件事实认定、法律适用重心疑难问题，申诉司法履行需求。2024年，最高检联合最高法、公安部、中国证监会印发《对于办理证券期货监犯行恶案件使命多少问题的意见》，强调照章从严全链条查处财务作秀行恶案件，全面范例刑事诉讼体式，强化法则司法使命合力。
三是照章保护投资者职权，助推相关行业治理。检察机关持续加大追赃挽损力度，同步审查监犯所得去处，加大追诉关联行恶、追缴行恶所过劲度；照章适用认罪认罚从宽轨制，指令督促涉案东谈主员主动退赔退赃，救助要紧投资损失；照章复古证券纠纷特殊代表东谈主诉讼，刑民协同配合长入损失认定法式，多道路顾惜投资者正当职权。对峙治罪与治理相结合，通过检察建议、风险辅导等样式，促进上市公司、中介组织和金融机构行业治理，助力营造公开公谈公正的本钱阛阓环境。
问题三：参与财务作秀的东谈主员稠密，检察机关在追诉财务作秀相关行恶东谈主员时奈何主办？
答：从检察机关办理的财务作秀案件看，财务作秀行恶正在冉冉形成以公司企业等阛阓主体为中枢，中介组织与高卑劣关联企业相互配合的作秀“生态圈”。检察机关强硬贯彻落实党中央对于财务作秀“零容忍”的要求，全面准确贯彻宽严相济刑事计谋，既惩祸首、又打帮凶，让作秀者受到应有惩处。
一是照章从严追诉财务作秀相关行恶中公司企业控股鼓吹、实质适度东谈主、董监高等“关键少数”。组织、指使诓骗刊行、违章败露的公司企业控股鼓吹、实质适度东谈主、董监高，是财务作秀行恶的祸首，检察机关要照章从严追诉。对于背后的挪用、侵占公司企业钞票，背约毁伤上市公司利益等关联行恶，检察机关照章履行法律监督职责，指令公安机关深挖彻查，切实保险公司企业和投资者正当职权。
二是照章重办中介组织财务作秀相关行恶，压实“看门东谈主”累赘。承销保荐机构、司帐师事务所、讼师事务所、钞票评估公司等中介组织怠于履行“看门东谈主”职责，参与或者配合财务作秀，破损阛阓诚信机制，毁伤中小投资者职权，影响阛阓信心和行业权威，应当照章根究处分。检察机关办开心务作秀案件，对峙“一案双查”，在追诉公司企业财务作秀行恶的同期，同步审查中介组织过火东谈主员是否存在成心提供伪善证明文献或者严重不负累赘致使出具的证明文献要紧失实的活动，发现行恶陈迹的，照章要求公安机关开展考核，进行全链条打击。
三是照章根究配合作秀的高卑劣公司企业品级三方的处分。频年来，财务作秀行恶呈现欺骗高卑劣企业等关联方、第三方臆造营业、缔结伪善营业协议、资金空转等本领配合作秀的特色。对高卑劣关联公司企业品级三地契元或者个东谈主配合实施作秀，组成协议诈欺、虚开拓票、逃税等行恶的，检察机关照章全面审查，照章根究处分。对同期组成诓骗刊行、违章败露行恶共犯的，从一重罪定罪处罚。
问题四：下一步，检察机关将从哪些方面开展财务作秀行恶退缩和惩治使命？
答：下一步，检察机关将深入贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融使命会议、中央经济使命会议精神，紧紧围绕高质料发展主题，安身检察职责，协同中国证监会等相关部门持续照章从严打击本钱阛阓财务作秀种种行恶，以法治力量促进本钱阛阓健康发展。
一是持续加大对财务作秀相关行恶惩治力度。全链条照章追诉诓骗刊行、违章败露、背约毁伤上市公司利益及中介组织出具伪善证明文献等财务作秀相关行恶，对因财务作秀、利益运输等要紧监犯行恶活动导致上市公司退市、激励退市风险以及因其他原因退市伴生相关行恶活动的，照章从严从快办理。进一步完善财务作秀相关行恶刑事追责与行政、民事追责衔尾机制，加大全方针立体追责力度，切实提高监犯行恶成本，形成有劲震慑。
二是照章保险投资者正当职权。检察机关将连接把追赃挽损使命承接于办案永恒，在照章惩治行恶的同期，同步审查活动东谈主或者他东谈主涉嫌洗钱罪，守密、潜藏行恶所得、行恶所得收益罪的陈迹，加大追诉关联行恶、追缴行恶所得的力度。照章适用认罪认罚从宽轨制，促推论为东谈主主动退赃退赔、救助投资东谈主损失。照章探索复古特殊代表东谈主诉讼，最大适度保护投资者正当职权，配合相关部门照章适当提神化解本钱阛阓风险，紧紧守住不发生系统性风险底线。
三是强化与证券监管机构、公安机关和东谈主民法院等部门惩防财务作秀行恶使命合力。进一步加强检察机关与证券监管机构过火派出机构在信息分享、陈迹移送、会商研讨等方面招引配合，推动对财务作秀相关监犯行恶的早识别、早预警、早袒露、早处置，实时查处行恶，落魄财务作秀。加强与公安机关、东谈主民法院之间的相互配合与制约，完善合乎财务作秀案件特色的指控证明规则，征询处置法律适用中的新情况新问题，进一步进步打击财务作秀相关行恶的质料和终端。
四是加大警示进修和法治宣传力度，促进行业治理。加强对检察办案历程中响应出的上市公司、中介组织、金融机构等在证券刊行、信息败露、公司和行业治理等方面的新情况新问题的理解研判，结合办案提议完善上市公司治理、加强行业自律与监管等方面的检察建议，提高上市公司质料，促推中介组织和金融机构照章依规履职尽责。连接阐述案例的示范率领和警示进修作用，通过编发典型案例、率领性案例等样式，强化对种种阛阓主体以及从业东谈主员的法治宣传和事迹谈德进修，指令诚信规划、照章履责，促推形成崇法守信的盛大阛阓生态。
最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶典型案例
2021年于今最高检挂牌督办31件要紧财务作秀案件
“量身定制”审计申诉、核稽察证“走过场”、协助企业修改财务数据……1月3日，最能手民检察院发布3件照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶典型案例，以案释法警示司帐、审计、保荐、法律、钞票评估等种种中介组织照章依规、履职尽责，彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀相关行恶，保护投资者正当职权的司法作风。
据悉，2021年以来，世界检察机关共告状财务作秀相关行恶案件206东谈主。其中，2024年1月至11月，告状82东谈主，同比加多78.3%。2021年以来，最高检共挂牌督办31件要紧财务作秀案件，向所在检察机关交办了一批财务作秀案件。各地检察机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的要紧案件，照章从严追诉控股鼓吹、实质适度东谈主、董事、监事、高档不停东谈主员、中介组织从业东谈主员等累赘东谈主员。
这次发布的3件典型案例分别是：苏某升等东谈主提供伪善证明文献、出具证明文献要紧失实案，朱某军、刘某军提供伪善证明文献案，吴某辉提供伪善证明文献案。该批典型案例隐蔽了现时中介组织财务作秀相关行恶的主要类型，归纳了中介组织东谈主员在履职历程中较为常见的违抗执业准则的具体发扬，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负累赘的认定例则，供办案参考鉴戒。同期，案例涵盖注册司帐师、钞票评估师等中介组织东谈主员的多种行恶本领，包括按照企业事先设定的数据“量身定制”审计申诉或者评估申诉，核稽察证“走过场”、不履行必需的审计核查体式，主动配合、协助企业修改财务数据，以致率领伪造审计凭据等，通过以案释法警示指令中介组织从业东谈主员死守“不作假账”的底线。
最高检经济行恶检察厅厅长杜学毅示意，检察机关对峙把照章从严打击财务作秀相关行恶，顾惜投资者正当职权摆在履职尽责的迫切位置，通过不竭加大惩治力度，明确司法法式，助推论业治理等，促推构建公开透明、诚信为本的阛阓环境。下一步，检察机关将深入贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融使命会议、中央经济使命会议精神，安身检察职责，协同中国证监会等相关部门持续照章从严打击本钱阛阓财务作秀种种行恶，照章保险投资者正当职权，以法治力量促进本钱阛阓健康发展。
对于印发《照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶典型案例》的见告
各省、自治区、直辖市东谈主民检察院，目田军军事检察院，新疆坐褥竖立兵团东谈主民检察院：
上市公司等阛阓主体诚信规划、照章依规败露信息是本钱阛阓踏实健康发展的基础。其中，司帐、审计、法律、保荐、钞票评估等中介组织通过提供专科、零丁作事，阐述了迫切的审核把关作用。关联词，也有部分中介组织东谈主员未认真履行职责，严重不负累赘以致成心提供伪善证明文献，破损本钱阛阓诚信基础，侵害投资者正当职权，应当照章从重办治。
为全面贯彻习近平法治念念想，深入贯彻落实党的二十届三中全会、中央金融使命会议、中央经济使命会议和世界检察机关刑事检察使命会议精神，进一步明确照章从重办治中介组织财务作秀相关行恶中的法律适用和凭据审查法式，切实提高案件办理质效，警示指令中介组织东谈主员照章依规、称职尽责履职，更好作事保险本钱阛阓高质料发展，最能手民检察院选编了“苏某升等东谈主提供伪善证明文献、出具证明文献要紧失实案”等3件中介组织财务作秀相关行恶典型案例，现印发你们，供办案时参考鉴戒。
最能手民检察院
2024年12月26日
案例一
苏某升等东谈主提供伪善证明文献
出具证明文献要紧失实案
【关键词】
提供伪善证明文献罪 出具证明文献要紧失实罪 年报审计 主客不雅相长入 特殊代表东谈主诉讼
【基本案情】
被告东谈主苏某升系广东正某珠江司帐师事务所（以下简称“珠江所”）原名堂司理。被告东谈意见某璃、杨某蔚，均系珠江所原注册司帐师。
康某药业股份有限公司（上海证券营业所上市公司，以下简称“康某药业”）托付珠江所对2016年度、2017年度财务报表进行审计，珠江所托福苏某升担任名堂司理，张某璃、杨某蔚看成署名注册司帐师。2016年至2018年时刻，为完成公司每年功绩增长20%的指标，康某药业实质适度东谈主马某田（另案处理）组织、指使财务东谈主员实施财务作秀，并将作秀数据记录进账务信息系统即金蝶系统。审计历程中，苏某升、张某璃、杨某蔚明知康某药业存在业务不停系统即捷科系统而未赐与关注，也莫得对捷科系统与金蝶系统中的数据是否存在相反进行审核，径直遴荐金蝶系统的数据看成审计依据。
另外，苏某升看成现场名堂司理，在审计历程中配合康某药业遏制客户交往款询证函，形成询证函回函率较低，并接受康某药业伪造的客户造访记录、询证函回函和银行活水等看成审计凭据，出具审计申诉初稿。苏某升在审计时刻，收取康某药业辅助的虫草等讲求药材，屡次让康某药业财务东谈主员报销其私东谈主用度，策画6万余元。张某璃、杨某蔚看成署名注册司帐师，分别担任名堂二级复核、三级复核。二东谈主在对审计名堂进行复核时，对银行询证函回函内容矛盾且莫得银行钤记、不同税种的吞并计税基础申报数额较着相反、抽取样本中数十份销售协议主要要求为空缺且协议金额远低于账务阐明金额、数个不同客户应收账款回函寄件东谈主均为吞并东谈主，且寄件东谈主为康某药业财务东谈主员等诸多问题均未发现，署名同意出具法式无保留的审计意见。
最终，珠江所出具的康某药业2016年、2017年财务报表审计申诉存在伪善记录。康某药业将珠江所出具的审计申诉在上海证券营业所信息败露平台进行败露。经中国证券投资者保护基金有限公司测算，康某药业的伪善述说活动导致5万余名投资者受损，损失总金额24亿余元。
2021年12月，苏某升、张某璃、杨某蔚主动到公安机关接受观望，张某璃、杨某蔚到案后确乎供述行恶事实，苏某升在二审阶段确乎供述行恶事实。
【检察机关履职历程】
2021年9月6日，广东省揭阳市公安局对苏某升等东谈主涉嫌提供伪善证明文献罪、出具证明文献要紧失实罪立案考核。2022年3月25日，揭阳市公安局以苏某升涉嫌提供伪善证明文献罪，张某璃、杨某蔚涉嫌出具证明文献要紧失实罪向揭阳市东谈主民检察院移送告状。检察机关审查以为，根据在案凭据，三东谈主主客不雅发扬不同，应当区别定罪：苏某升配合康某药业遏制客户询证函，放任伪善的客户造访记录、询证函回函和银行活水看成审计凭据的终端发生，收取康某药业辅助的讲求物品并报销私东谈主用度，其行恶的主不雅方面为成心，组成提供伪善证明文献罪。张某璃、杨某蔚未治服审计准则，使命严重不负累赘，对账务金蝶系统和业务捷科系统数据不进行对比审查，在审计复核中对诸多应当发现的异常情况而未发现，形成极度审计终端被通过的严重后果，组成出具证明文献要紧失实罪。
2022年6月24日，揭阳市东谈主民检察院以苏某升组成提供伪善证明文献罪，张某璃、杨某蔚组成出具证明文献要紧失实罪向揭阳市中级东谈主民法院拿起公诉。2022年12月30日，揭阳市中级东谈主民法院作出一审判决，因本案发生于刑法修正案（十一）实施前，按照从旧兼从轻原则，对苏某升适用修正后的刑法，认定苏某升犯提供伪善证明文献罪，判处有期徒刑五年，并处罚款二十万元；张某璃、杨某蔚犯出具证明文献要紧失实罪，分别判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，各并处罚款十万元。苏某升提议上诉。2024年2月23日，广东省高档东谈主民法院作出终审判决，酌量苏某升在二审时刻具有认罪坦荡、积极交纳罚款、退缴监犯所得等情节，改判苏某升有期徒刑四年，并处罚款二十万元。
在马某田案审查告状历程中，检察机关照章配合证券纠纷特殊代表东谈主诉讼，促进长入损失认定法式，促使累赘东谈主员补偿投资者经济损失。2021年11月12日，广东省广州市中级东谈主民法院对康某药业伪善述说民事补偿特殊代表东谈主诉讼作出一审判决，判决康某药业向5万余名投资者承担24亿余元的补偿累赘，其中，珠江所过火合鼓吹谈主、署名注册司帐师分别在5%至100%不等的补偿累赘边界内承担连带补偿累赘。该判决已发生法律遵守。
【典型意旨】
一是中介组织东谈主员涉财务作秀行恶的，应当根据主客不雅相一致原则，辞别成心或者罪恶，准阐明定提供伪善证明文献罪或者出具证明文献要紧失实罪。中介组织提供审计等中介作事时常由多东谈主团队进行，出具最终论断也要经过几轮审核，合力完成使命的东谈主员阐述的作用不同，主不雅罪行也会有所不同。对于实施配合被审计单元遏制真正审计凭据等活动，或者明知被审计单元提供的审计凭据伪善仍然接受的，应当认定其具有提供伪善证明文献的主不雅成心。对于在履职历程中严重不负累赘，存在未按审计准则履行必需的审计体式、一般审计东谈主员偶然平常发现的问题而未发现、未开展审计使命而径直署名阐明审计论断等情形，莫得凭据证明有主不雅成心的，以出具证明文献要紧失实罪定罪处罚；对于撤消在拟出具的伪善论断上署名的东谈主员，一般不作行恶处理。
二是照章配合证券纠纷特殊代表东谈主诉讼，保险投资者正当职权。财务作秀行恶形成投资者大批经济损失，对于中介组织及相关累赘东谈主员配合财务作秀组成行恶的，不仅要照章根究处分，还要照章根究民事补偿累赘。在办理刑事案件历程中照章配合涉案证券纠纷特殊代表东谈主诉讼，是检察机关阐述检察职能积极追赃挽损的灵验道路。检察机关要通过照章提供告状、审判所需凭据，长入损失认定法式，加强刑事检察和民事检察业务部门配合，高效处置涉案财产等多种措施，复古、配合东谈主民法院、证券监督不停机构、投资者保护机构开展使命，多道路保护投资者正当职权。
案例二
朱某军、刘某军提供伪善证明文献案
【关键词】
提供伪善证明文献罪 年报审计 财务作秀 一案双查
【基本案情】
被告东谈主朱某军、刘某军，均系中某司帐师事务所（以下简称“中某所”）注册司帐师。
北京京某文化旅游股份有限公司（深圳证券营业所上市公司，以下简称“京某文化”）托付中某所对2018年度财务报表进行审计，朱某军、刘某军受中某所托福，担任署名注册司帐师。2018年11月，京某文化的子公司与某传媒公司缔结了影视剧播映协议，由于未取得播放许可证，名堂收益不成阐明为京某文化2018年收入。为骄矜京某文化后续刊行公司债券的条件，京某文化董事长宋某等东谈主指使公司东谈主员另找公司缔结新协议代替旧协议，伪善阐明收入。审计历程中，朱某军、刘某军提议缔结投资份额协议代替播映协议并倒签日历的建议，并匡助审核伪善协议、修改审计底稿以合乎审计要求，使上述名堂收益被阐明为2018年度公司收入。
最终，朱某军、刘某军以中某所的风光出具了法式无保属意见的审计申诉，致使京某文化2018年年度申诉虚增营业收入3.58亿元，虚增利润1.45亿元，分别占当期败露营业收入总数和利润总数的42.5%、53.5%。
【检察机关履职历程】
2023年10月26日，北京市公安局以宋某等东谈主涉嫌违章败露迫切信息罪提请北京市东谈主民检察院第三分院批准逮捕。检察机关在审查中发现，审计东谈主员朱某军、刘某军有提供伪善证明文献的嫌疑，照章移送案件陈迹，要求公安机关立案考核。2024年1月30日，北京市公安局对朱某军、刘某军涉嫌提供伪善证明文献罪立案考核。
2024年8月1日，北京市公安局以朱某军、刘某军涉嫌提供伪善证明文献罪，向北京市东谈主民检察院第三分院移送告状。检察机关审查以为，朱某军、刘某军在审计上市公司年度申诉的历程中，欺骗专科学问匡助公司以协议作秀的样式虚增功绩，并据此出具内容演叨的审计申诉赐与公开败露，同期组成违章败露迫切信息罪和提供伪善证明文献罪。由于本案发生于2021年刑法修正案（十一）推论前，根据从旧兼从轻原则，违章败露迫切信息罪、提供伪善证明文献罪均应适用刑法修正前的划定。根据二东谈主行恶的事实和情节，提供伪善证明文献罪法定刑更重，应认定为提供伪善证明文献罪。
2024年8月16日，北京市东谈主民检察院第三分院以朱某军、刘某军组成提供伪善证明文献罪向北京市第三中级东谈主民法院拿起公诉。2024年10月18日，北京市第三中级东谈主民法院作出一审判决，认定被告东谈主朱某军、刘某军犯提供伪善证明文献罪，判处朱某军有期徒刑一年五个月，并处罚款十一万元，判处刘某军有期徒刑十一个月，并处罚款十万元。
【典型意旨】
一是财务作秀行恶荫藏性强、社会危害性大，应当对峙一案双查、全链条打击。检察机关在办理企业财务作秀案件审查相关违章败露活动是否组成行恶的同期，还应照章审查中介组织过火东谈主员是否存在成心提供伪善证明文献或者严重不负累赘致使出具的证明文献要紧失实等涉嫌行恶活动。在介入考核、审查逮捕或审查告状时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别陈迹。发现中介组织过火东谈主员有行恶嫌疑的，应当照章履行法律监督职责，向公安机关移送案件陈迹，罢了对财务作秀全链条照章打击。
二是中介组织过火东谈主员成心向照章负有信息败露义务的公司提供伪善证明文献用于公开败露，应当根据其主不雅成心内容准笃定罪处罚。在上市公司年报审计或者证券刊行历程中，中介组织东谈主员径直参与企业财务作秀，实施包括筹办作秀有谋略、批改财务数据、伪造审计凭据等匡助活动，并出具伪善审计申诉用于公开败露，具有违章败露、不败露迫切信息或者诓骗刊行证券共同成心的，同期组成违章败露、不败露迫切信息罪或者诓骗刊行证券罪共犯和提供伪善证明文献罪等，应当依照处罚较重的划定定罪处罚。
案例三
吴某辉提供伪善证明文献案
【关键词】
提供伪善证明文献罪 钞票评估 提取他东谈主财物 违警继承他东谈主财物
【基本案情】
被告东谈主吴某辉，系万某（上海）钞票评估有限公司（以下简称“评估公司”）钞票评估名堂小组成员、钞票评估师。
2016年头，王某麟与南通嘉某科技投资开拓有限公司（以下简称“嘉某公司”）共同出资收购如皋市高某作事有限公司，后改名为江苏赛某汽车科技有限公司（以下简称“赛某公司”），并拟IPO上市。吴某辉以评估公司风光接受托付，为王某麟（另案处理）用于向赛某汽车名堂出资的无形钞票进行价值评估。业务洽谈初期，吴某辉与王某麟等东谈主未经评估，即预设评估值不低于60亿元的指标。自后，吴某辉违抗钞票评估准则，对受托评估的三款SUV车型及某商标使用权出具了第1067号申诉，估价总数为66亿余元；后因商标使用权争议，王某麟将商标使用权改革为第四款车型，吴某辉对受托评估的四款车型出具了第1133号至1136号申诉，估价总数仍为66亿余元。上述估价与四款车型实质价值严重不符。
2016年1月至2018年10月间，吴某辉又以第1133号至1136号评估申诉电子稿为基础，两次伪造评估公司的评估申诉，或以其他评估公司风光对四款车型出具评估申诉。上述波及四款车型的评估申诉共计22套70份，均认定王某麟一方所出资的四款车型的总估价为66亿余元。吴某辉在出具上述评估申诉历程中，提取或违警继承王某麟财物策画22万余元。
王某麟以上述内容演叨的评估申诉为依据，向赛某公司伪善出资66亿余元，取得该公司66.58%的股权和适度权。后王某麟以该股权看成担保，向嘉某公司借款22.45亿元，由于赛某公司账面大批耗费，该借款于今未能反璧。
【检察机关履职历程】
2020年6月8日，江苏省如皋市公安局对吴某辉涉嫌提供伪善证明文献罪立案考核。同庚9月24日，江苏省南通市公安局将本案指定江苏省海安市公安局考核。同庚12月15日，海安市公安局以吴某辉涉嫌提供伪善证明文献罪向海安市东谈主民检察院移送告状。
检察机关审查以为，吴某辉以事先设定的价值看成评估论断，并据此出具与实质价值严重不符的评估申诉，随后还屡次伪造评估申诉，提取、违警继承他东谈主财物，其活动辗转形成赛某公司、嘉某公司遇到大批经济损失，行恶情节特殊严重，应当照章重办。本案活动发生于刑法修正案（十一）实施之前，审理于刑法修正案（十一）实施之后，根据刑法修正前的划定，吴某辉有继承他东谈主财物活动，应处五年以上十年以下有期徒刑；根据刑法修正后的划定，吴某辉属于提供与要紧钞票营业相关的伪善的钞票评估等证明文献，情节特殊严重的情形，亦应处五年以上十年以下有期徒刑。本案活动对应的前后法定刑沟通，根据从旧兼从轻原则，应适用活动时的法律即刑法修正前的要求定罪处罚。
2021年1月25日，江苏省海安市东谈主民检察院以吴某辉组成提供伪善证明文献罪向海安市东谈主民法院拿起公诉。2021年4月13日，海安市东谈主民法院作出一审判决，认定吴某辉犯提供伪善证明文献罪，判处有期徒刑八年，并处罚款二十五万元。吴某辉提议上诉。2021年6月30日，江苏省南通市中级东谈主民法院作出终审裁定，驳回上诉，保管原判。
【典型意旨】
一是照章从重办治钞票评估规模作秀行恶，顾惜要紧钞票营业安全。在要紧钞票营业中，钞票评估为营业两边笃定财产阛阓价值，提供决策依据，对保险阛阓主体正当职权、顾惜营业公谈公正具有基础性作用。评估东谈主员在提供中介作事历程中，一朝丧失责业操守，违抗评估准则，以致主动索贿、纳贿，出具伪善评估申诉，将严重侵害投资东谈主利益，以致形成连锁的要紧经济损失，破损阛阓资源成就功能。检察机关照章履行法律监督职责，从重办治钞票评估行业“费钱买申诉”等作秀活动，促推以公正专科作事获取社会信任与行业永恒发展，顾惜要紧钞票营业安全，对等保护本钱阛阓主体的正当职权。
二是准确主办刑法修正案（十一）对提供伪善证明文献罪定罪量刑条件的修改，正确适用新旧刑法划定。刑法修正案（十一）对于纳贿、索贿情节的定罪处罚从径直升档量刑移动为组成行恶的从一重处，加多了提供与证券刊行、要紧钞票营业相关以及涉大家安全的要紧工程、名堂的伪善证明文献的升档量刑情形。提供伪善证明文献活动发生和案件审理分别越过更正刑法推论日历的，要准确查明案件中定罪量刑事实是否具有刑法修正案（十一）划定的升档情形，全靠近照新旧刑法，准确适用。对于具有“提取他东谈主财物或者违警继承他东谈主财物”情形的，应当进一步查明该活动是否已组成相关行恶。根据从旧兼从轻原则，尚不组成纳贿行恶的，依已经法划定处罚重于新法，应适用新法；组成纳贿行恶的，要先相比纳贿行恶与新法划定的提供伪善证明文献罪的法定刑轻重，择一重罪；再与旧法提供伪善证明文献罪相比法定刑轻重。对于提供伪善证明文献活动越过更正刑法推论日历的，应当适用新法，若是根据新法处罚较重的，对更正前实施的活动在拿起公诉时提议酌情从轻处理的意见。
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